Belasting · Nederland
Uitschrijven bij de gemeente is niet hetzelfde als fiscaal vertrekken uit Nederland. Het eerste is een formulier. Het tweede is een beoordeling van je feitelijke situatie, die de Belastingdienst ook jaren later nog kan maken.
Wie dat verschil niet kent, kan achteraf een Nederlandse aanslag krijgen over inkomen dat hij in het buitenland verdiende. Hieronder staat wat er wel en niet moet gebeuren.
Verblijf je in een periode van twaalf maanden meer dan acht maanden buiten Nederland, dan ben je verplicht je uit te schrijven uit de Basisregistratie Personen. Die acht maanden hoeven niet aaneengesloten te zijn. Ook als je je huis in Nederland aanhoudt, geldt die plicht. Aangifte van vertrek kan meestal pas vanaf vijf dagen voor je vertrekdatum.
De gemeente toetst daarbij niets fiscaals. Je inschrijving verandert van ingezetene naar niet-ingezetene, en daar houdt het op. Voor de Belastingdienst is die uitschrijving een aanwijzing, geen bewijs.
Waar iemand woont wordt volgens artikel 4 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen naar de omstandigheden beoordeeld. In de rechtspraak komt het steeds neer op dezelfde vraag: heb je nog een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland.
Wat daarbij meeweegt:
Er bestaat geen 183-dagenregel die bepaalt of je nog in Nederland woont. Die 183 dagen komen uit belastingverdragen en gaan over de heffing op loon, niet over je woonplaats. Het idee dat je veilig zit zolang je minder dan een half jaar in Nederland bent, klopt dus niet.
Georgië, Spanje of Portugal beschouwt je als inwoner zodra je aan hun voorwaarden voldoet. Nederland kan dat tegelijkertijd blijven doen. Dan bepaalt het belastingverdrag tussen beide landen wie voorgaat. Nederland en Georgië hebben zo'n verdrag sinds 2002.
De volgorde in dat verdrag ligt vast: eerst waar je een duurzaam tehuis hebt, dan waar het middelpunt van je levensbelangen ligt, het center of vital interests, daarna waar je gewoonlijk verblijft, dan je nationaliteit. Komen ze er zo niet uit, dan overleggen de twee belastingdiensten.
In de praktijk betekent dat bewijs verzamelen. Een huurcontract, een lokale bankrekening met historie, aangiftes in je nieuwe land, een verblijfsstatus. Niet omdat een formulier daarom vraagt, maar omdat je het jaren later moet kunnen laten zien.
Vertrekken maakt je niet voor alles buitenlander. Nederlands vastgoed blijft in Nederland belast. Over het jaar van vertrek doe je aangifte met het M-formulier. En wie een aanmerkelijk belang heeft, vanaf vijf procent van de aandelen in een vennootschap, krijgt bij emigratie een conserverende aanslag: je aandelen worden fictief als verkocht behandeld in box 2, met uitstel van betaling.
Bij emigratie na 15 september 2015 is die aanslag onbeperkt geldig. Hij komt in beeld zodra je aandelen verkoopt, dividend uitkeert of bovenmatig leent van je eigen bv. Emigreer je buiten de EU, dan moet je zelf om uitstel vragen en meestal zekerheid stellen. Voor pensioen en lijfrente gelden aparte conserverende aanslagen.
Daarnaast stopt je Nederlandse basisverzekering doorgaans en loopt je AOW-opbouw niet door. Regel dat voor je vertrekt, niet erna.
Een buitenlandse structuur zonder Nederlandse exit levert geen belastingvoordeel op. Blijf je fiscaal inwoner, dan heft Nederland over je wereldinkomen en heb je er alleen een tweede administratie bij gekocht. Eerst de exit, dan de structuur.
Dat betekent niet dat je met alles moet wachten. Je kunt je buitenlandse registratie opzetten voordat je vertrekt en daar, netjes aangegeven in Nederland, omzet doorheen laten lopen. Op je vertrekdatum heb je dan een rekening met historie, ingediende aangiftes en een registratie die ouder is dan je verhuizing. Dat is precies het bewijs waar het later om draait.
Spanje, Portugal, Italië, Malta, Cyprus, Griekenland, Dubai of Georgië: de Nederlandse kant van je vertrek is overal hetzelfde. De Belastingdienst toetst je banden met Nederland en kijkt niet naar waar je heen gaat. Een schone exit is dus een traject op zich, los van je bestemming.
LiteTax begeleidt die exit ook als Georgië niet je plan is. In het Exit-consult breng je samen met een ervaren Nederlandse fiscalist je situatie in kaart en krijg je een schriftelijke route met tijdlijn en kostenraming, voor welk land dan ook.
En de structuur daarna? Daarvoor werken we samen met Nederlandstalige specialisten ter plaatse, onder meer in Spanje, Portugal, Italië, Malta, Cyprus, Griekenland, Dubai en Latijns-Amerika. Zij kennen de lokale regels en richten je structuur daar op. Georgië doen we volledig zelf, van registratie tot boekhouding.
Benieuwd of jouw situatie zich hiervoor leent?
Vertrek je met een BV of holding, boek dan het Exit-consult: schriftelijke route, tijdlijn en kostenraming, voor elke bestemming. Twijfel je nog over de route zelf, begin dan met de gratis Exit-scan.
Boek het Exit-consultDoe de gratis Exit-scan