Belasting · Nederland
Wie emigreert, neemt zijn pensioenpot niet zomaar mee. Nederland heeft de opbouw jarenlang fiscaal gefacilieerd en legt bij vertrek een claim vast: de conserverende aanslag, verhoogd met 20% revisierente.
Hieronder hoe die claim werkt, wat het verschil is met de aanslag op je aandelen, welke handelingen de aanslag alsnog opeisbaar maken, en wat je als DGA vóór vertrek regelt.
Over pensioen dat je in Nederland opbouwde en lijfrentepremies die je aftrok, legt de Belastingdienst bij emigratie een conserverende aanslag op. Grondslag is de waarde van de aanspraken op je vertrekdatum, verhoogd met 20% revisierente. Betalen hoef je niet meteen: binnen de EU krijg je automatisch uitstel, daarbuiten op verzoek en meestal tegen zekerheid.
Het grote verschil met de conserverende aanslag op aanmerkelijk-belangaandelen zit in de houdbaarheid. De aanslag op je aandelen blijft sinds 2015 onbeperkt staan. De aanslag op pensioen en lijfrente vervalt wél: houd je je tien jaar aan de Nederlandse regels, dan kun je daarna om kwijtschelding vragen. Reguliere uitkeringen zijn daarbij geen probleem.
Het uitstel is voorwaardelijk. De fiscus vordert de aanslag alsnog in bij wat zij verboden handelingen noemt, en die zijn breder dan veel vertrekkers denken.
De klassiekers:
Gaat je pensioen of lijfrente gewoon periodiek uitkeren, dan blijft het uitstel staan en kan de aanslag na de termijn worden kwijtgescholden. De claim richt zich op één ding: afkoop tegen een buitenlands nultarief.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Los van de conserverende aanslag speelt het belastingverdrag. In oudere verdragen ligt het heffingsrecht over particulier pensioen vaak bij je nieuwe woonland; in nieuwere verdragen bedingt Nederland juist een bronstaatheffing, zodat het over uitkeringen uit Nederland zelf kan blijven heffen. Welk verdrag geldt, bepaalt dus wat je netto overhoudt, en dat verschilt per land en per verdragsjaar.
AOW staat hier los van: die bouw je op via verzekerde jaren in Nederland, en de opbouw stopt op je vertrekdatum. Elk jaar buiten de verzekering scheelt circa 2% van de volledige uitkering. Wie jong vertrekt, plant daar zelf iets voor terug.
En let op de nabestaandenkant: overlijd je binnen de termijn, dan kan de aanslag bij je nabestaanden terechtkomen, en zij erven ook de spelregels. Adreswijzigingen geef je in die tien jaar netjes door.
Veel DGA's hebben na de afschaffing van pensioen in eigen beheer een oudedagsverplichting in de BV staan, of een bevroren pensioenaanspraak. Die reizen onder hetzelfde regime mee: de claim wordt bij vertrek vastgelegd, en afkoop of een verkeerde afwikkeling maakt hem opeisbaar.
De combinatie met de rest van je vertrek maakt dit een volgordevraagstuk. De BV zelf, de conserverende aanslag op je aandelen, de verplichting op de balans en het verdrag met je nieuwe woonland grijpen op elkaar in. Wat je met de ODV doet, beslis je daarom vóór je vertrekdatum, doorgerekend, en zet je niet achteraf recht.
Verhuis je later door naar een land buiten de EU, reken dan opnieuw: het automatische uitstel dat je bij vertrek kreeg, verhuist niet vanzelf mee en de fiscus kan alsnog zekerheid vragen.
Iedereen die met opgebouwd pensioen, lijfrentes of een ODV vertrekt. Hoe groter de pot en hoe exotischer de bestemming, hoe belangrijker de voorbereiding: binnen de EU is het regime mild zolang je je aan de regels houdt, daarbuiten komen zekerheden en maatwerk om de hoek.
Zo werken wij het: de aanspraken en de claim brengen we vóór vertrek in kaart met onze specialisten, inclusief het verdrag van je bestemming. Eén plan, in de juiste volgorde.
Pensioen mee over de grens?
Begin met de gratis Exit-scan voor een eerste indicatie, of boek direct het Exit-consult: een sessie met een ervaren Nederlandse fiscalist over je aanspraken, de claim en de juiste volgorde vóór vertrek.
Boek het Exit-consult