Belasting · Nederland
Je bent vertrokken, je woont ergens anders, en toch blijft Nederland meekijken naar je aandelen. Voor DGA's is dit het onderdeel van emigratie dat het langst doorloopt en het vaakst verkeerd wordt ingeschat.
Hieronder wat er met je box 2-positie gebeurt na je vertrek: wanneer Nederland alsnog heft, wat het verdrag daaraan verandert en welke plichten je zelf houdt.
Houd je na je vertrek een aanmerkelijk belang, dus 5% of meer, in een in Nederland gevestigde vennootschap, dan blijf je daarvoor buitenlands belastingplichtig. Je bent geen inwoner meer, maar voor dit specifieke inkomen blijft Nederland in beeld: dividend dat je opneemt en winst als je de aandelen verkoopt.
Box 2 kent twee schijven: een lager tarief over de eerste tienduizenden euro's per jaar en een hoger tarief daarboven. De precieze bedragen en percentages veranderen per jaar, en dat maakt de timing van een uitkering een keuze met gevolgen.
Bij je vertrek legde Nederland de claim op je aandelen vast in een conserverende aanslag, met uitstel van betaling. Sinds 2015 verloopt die niet meer na tien jaar; hij blijft staan tot er iets gebeurt.
Lees ook: de conserverende aanslag bij emigratie →Het uitstel wordt geheel of gedeeltelijk ingetrokken bij:
Zolang je niets van dat alles doet, blijft de aanslag renteloos staan. Het is dus geen schuld die aan je knaagt, maar een claim die wacht op jouw beslissing.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Keert je BV dividend uit aan jou als buitenlandse aandeelhouder, dan houdt zij Nederlandse dividendbelasting in. Het belastingverdrag met je nieuwe woonland bepaalt hoeveel Nederland als bronstaat mag houden en wat je woonland heft; vaak is het Nederlandse deel beperkt tot een verdragspercentage dat je in je woonland kunt verrekenen.
Het punt dat veel mensen missen: de invordering van je conserverende aanslag staat daar los van. Nederland stelt zich op het standpunt dat die aanslag is opgelegd vóór je vertrek, over de waardegroei uit je Nederlandse periode, en dus geen heffing over dividend ná emigratie is. Een gunstig dividendartikel in het verdrag beschermt je daar niet tegen.
Over de grenzen van die redenering wordt geprocedeerd, en er zijn zaken waarin de rechter er anders naar kijkt. Reken je dus niet rijk op basis van één verdragsartikel, en laat de uitkomst voor jouw land doorrekenen voordat je een uitkering plant.
De belangrijkste verplichting is aangifte doen als buitenlands belastingplichtige. Keer je dividend uit, verkoop je aandelen of liquideer je de vennootschap, dan meld je dat zelf. De Belastingdienst gaat er niet automatisch achteraan, maar de claim verjaart ook niet.
Bewaar daarnaast de vastgestelde verkrijgingsprijs uit je conserverende aanslag. Dat bedrag bepaalt jaren later welk deel van je opbrengst nog Nederlands is en welk deel niet, en het terugvinden van die beschikking is achteraf een vervelende zoektocht.
En vergeet de lening niet: te veel lenen bij je eigen vennootschap geldt als een uitkering en zet de invordering in gang, ook als je jezelf nooit dividend hebt uitgekeerd.
De kernvraag is simpel: wil je bij de vennootschap kunnen, of kan het geld daar blijven zitten? Wie na vertrek elk jaar wil uitkeren, houdt de Nederlandse claim gewoon actief. Wie de winst laat staan en zijn nieuwe inkomen uit een structuur ter plaatse haalt, laat de aanslag rusten.
Daarom hoort de vraag wat je met de BV doet in je exitplan, niet erna. Uitkeren vóór vertrek, liquideren, of aanhouden en de claim laten staan: het zijn drie routes met drie verschillende rekeningen op drie verschillende momenten.
Lees ook: je BV bij emigratie, meenemen, aanhouden of liquideren →Wil je weten wat jouw box 2-positie na vertrek doet?
In het Exit-consult reken je samen met een ervaren fiscalist de scenario's door voor jouw cijfers en je bestemming, met een schriftelijke route, tijdlijn en kostenraming als uitkomst.
Boek het Exit-consult