Belasting · Nederland
Wie met een BV of holding uit Nederland vertrekt, neemt een belastingclaim mee. De Belastingdienst doet bij emigratie alsof je je aandelen verkoopt en legt over de winst een conserverende aanslag op.
Je hoeft die aanslag niet direct te betalen. Maar hij verdwijnt ook niet meer vanzelf. Hieronder staat hoe de regeling werkt en waar hij in je exit-plan thuishoort.
Heb je een aanmerkelijk belang, vanaf vijf procent van de aandelen in een vennootschap, dan geldt je emigratie fiscaal als een fictieve vervreemding. De Belastingdienst rekent af over het verschil tussen de waarde van je aandelen op dat moment en je verkrijgingsprijs, tegen het box 2-tarief. In 2026 is dat 24,5 procent tot 68.843 euro en 31 procent daarboven.
Die afrekening komt niet als gewone aanslag maar als conserverende aanslag: de claim wordt vastgelegd en je krijgt renteloos uitstel van betaling. Er gaat dus geen geld de deur uit op het moment van vertrek. De claim blijft staan.
Wie vóór 15 september 2015 emigreerde, zag de aanslag na tien jaar kwijtgescholden worden. Die termijn is afgeschaft. Emigreer je nu, dan is de conserverende aanslag onbeperkt geldig. Uitzitten is geen strategie meer.
Het uitstel wordt ingetrokken, en dan moet je dus wel betalen, in drie situaties:
Zolang geen van deze situaties zich voordoet, blijft de aanslag renteloos openstaan. Je bepaalt dus voor een groot deel zelf wanneer en of er betaald wordt. Precies daarom is de timing van dividend rond je emigratie een van de belangrijkste keuzes in het hele traject.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Binnen de EU of EER krijg je het uitstel automatisch. Vertrek je daarbuiten, naar Georgië bijvoorbeeld, dan moet je het uitstel zelf aanvragen en vraagt de Belastingdienst meestal zekerheid. Denk aan een bankgarantie, een hypotheekrecht of een verpanding.
Dat is geen reden om van de route af te zien, wel iets om vooraf te regelen. Welke zekerheid in jouw geval wordt geaccepteerd is maatwerk en hoort in je exit-plan te staan voordat je vertrekt.
De aanslag zelf wordt er niet hoger of lager van. Het verschil zit in de voorwaarden waaronder het uitstel loopt.
De conserverende aanslag gaat over jou als aandeelhouder. Je vennootschap heeft haar eigen fiscale positie. Een naar Nederlands recht opgerichte BV blijft voor de Nederlandse wet in beginsel in Nederland gevestigd, ook als jij vertrekt.
Wil je ook de vennootschap verplaatsen, dan gaat het om de feitelijke leiding en kan er aan de kant van de vennootschapsbelasting een eindafrekening volgen. Dat is een apart traject met eigen keuzes en eigen risico's.
In de praktijk laten veel DGA's de holding gewoon in Nederland bestaan en bouwen ze het nieuwe inkomen op in de buitenlandse structuur. Welke route in jouw geval klopt, hangt af van de cijfers en van wat je met de vennootschap van plan bent.
De conserverende aanslag is geen boete en geen blokkade. Het is de bestaande box 2-claim die Nederland vastlegt op het moment dat je vertrekt. Wat je erover betaalt en wanneer, hangt af van wat je ná je vertrek met de vennootschap doet.
Daarom hoort dit onderwerp bij de eerste stappen van je exit-plan. Dividend vóór of na vertrek, de rol van je holding, de zekerheid richting de Belastingdienst: het zijn keuzes die je één keer goed maakt, voordat je je uitschrijft.
Heb je een BV of holding en overweeg je te vertrekken?
Hiervoor bestaat het Exit-consult: samen met een ervaren fiscalist breng je je BV-positie, de conserverende aanslag en je route in kaart, met een schriftelijk plan als uitkomst.
Boek het Exit-consult