Conserverende aanslag · Verdieping
Sinds 15 september 2015 verjaart de conserverende aanslag op je aandelen niet meer. Hij blijft staan tot jij iets doet waardoor Nederland zijn claim ziet verdwijnen. Dividend, verkoop, liquidatie, te veel lenen van je BV: elk daarvan beëindigt het uitstel, geheel of gedeeltelijk, en dan wordt er geïnd.
Hieronder per handeling wat er gebeurt, wat de volgorde ervan uitmaakt, en in welk geval de aanslag juist omlaag gaat.
Keer je na je vertrek dividend uit, dan eindigt het uitstel voor de belasting die over dat dividend verschuldigd zou zijn, tot het bedrag van de aanslag. Nederland int dan dat deel, en de rest van de aanslag blijft staan. Hoeveel Nederland mag heffen, hangt af van het verdrag met je woonland: sommige verdragen laten Nederland het volle tarief heffen zolang de aanslag openstaat, andere beperken het tot het verdragstarief.
Het gaat alleen om dividend uit de aandelen waarop de aanslag rust. Heb je meerdere vennootschappen en ligt de waardestijging bij één daarvan, dan raakt dividend uit de andere het uitstel niet. Dat is een reden om bij vertrek precies vast te leggen welke aandelen aan de aanslag ten grondslag liggen.
Verkoop je je aandelen, dan eindigt het uitstel voor het deel dat je verkoopt. Verkoop je alles, dan wordt de hele aanslag opeisbaar. Inkoop van aandelen door de BV en liquidatie van de vennootschap gelden ook als vervreemding. Welke route het gunstigst uitpakt, verschilt per situatie en verdrag; laat dat vooraf doorrekenen in plaats van achteraf.
Wat verder het uitstel beëindigt:
En één handeling die geen invordering oplevert maar wél een nieuwe aanslag: de feitelijke leiding van je BV naar het buitenland verplaatsen. Dat is voor de vennootschap een eindafrekening, en voor jou als aandeelhouder opnieuw een fictieve vervreemding.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →De aanslag is berekend over de waarde op je vertrekdatum. Verkoop je later voor minder, dan wordt de aanslag verminderd tot de belasting over de werkelijk behaalde winst. Een hoge waardering bij vertrek is dus niet per definitie een verlies, zolang je de latere lagere prijs kunt onderbouwen.
Betaal je in je nieuwe woonland belasting over dezelfde winst of hetzelfde dividend, dan wordt die belasting in bepaalde gevallen in mindering gebracht op wat Nederland int. Of dat zo is, hangt af van het verdrag en van hoe het andere land heft.
Over een openstaande conserverende aanslag loopt geen invorderingsrente. Wachten kost dus geen rente, maar het verlengt wel de periode waarin elke handeling in je BV gevolgen heeft.
Dividend uitkeren vóór je vertrek wordt belast tegen het Nederlandse box 2-tarief, maar verlaagt de waarde van je aandelen en dus de aanslag. Hetzelfde dividend ná je vertrek zet de invordering in gang. Welke van de twee beter uitpakt, hangt af van je woonland en het verdrag, en van hoeveel je nodig hebt.
Hetzelfde geldt voor de verkoop van je bedrijf: vóór vertrek is het een gewone Nederlandse afrekening, ná vertrek een verkoop onder het verdrag met een openstaande aanslag erbij. Die keuze maak je één keer, en hij bepaalt wat je afrekent.
Leg daarom bij vertrek vast wat je de komende jaren met de BV van plan bent: uitkeren, verkopen, aanhouden of afbouwen. Elke stap daarna toets je aan de aanslag, voordat je hem zet.
Voor DGA's die met een BV of holding zijn vertrokken of dat voorbereiden, en in het bijzonder voor wie na vertrek wil leven van de BV: dividend, een lening of een verkoop. Elk daarvan raakt de aanslag, en de volgorde bepaalt het bedrag.
Zo werken wij het: de Nederlandse exit begeleiden we zelf met onze exit-specialisten, en voor je bestemming werken we samen met specialisten ter plaatse.
Wil je na je vertrek geld uit je BV halen?
Begin met de gratis Exit-scan, of boek het Exit-consult: wat je vertrek kost en hoe het traject daarna eruitziet, met een ervaren Nederlandse fiscalist.
Boek het Exit-consult