Conserverende aanslag · Verdieping
De conserverende aanslag hoef je niet meteen te betalen, maar hoe je dat uitstel krijgt, verschilt sterk per bestemming. Binnen de EU gaat het vanzelf. Daarbuiten moet je erom vragen en zekerheid stellen, en dat kost tijd en geld.
Hieronder waar die grens precies ligt, welke vormen van zekerheid gebruikelijk zijn, wat er gebeurt als je later doorverhuist, en hoe dat uitpakt voor bestemmingen als Bonaire, Curaçao, Dubai en Zwitserland.
Verhuis je naar een EU-land, of naar Noorwegen, IJsland of Liechtenstein, dan wordt het uitstel van betaling automatisch verleend en hoef je geen zekerheid te stellen. De reden is praktisch: binnen die groep landen kan Nederland een beroep doen op de Europese regels voor bijstand bij invordering. Nederland kan de aanslag dus desnoods via het andere land innen.
Automatisch betekent niet onvoorwaardelijk. Het uitstel wordt beëindigd als je iets doet waardoor Nederland zijn claim ziet verdampen: je aandelen verkopen, dividend uitkeren, je pensioen of lijfrente afkopen, of buitensporig lenen van je eigen vennootschap. Over de aanslag zelf wordt geen invorderingsrente berekend zolang het uitstel loopt.
Ga je naar een land buiten die groep, dan krijg je niets vanzelf. Je vraagt het uitstel schriftelijk aan bij de ontvanger en stelt voldoende zekerheid. Dat staat in de uitvoeringsregeling bij de Invorderingswet, en de achterliggende reden is dezelfde als hierboven: buiten de EU kan Nederland niet terugvallen op de Europese invorderingsregels.
De gebruikelijke vormen van zekerheid:
In de praktijk kiezen de meeste DGA's voor verpanding van de aandelen, omdat een bankgarantie jaarlijks geld kost. Regel dit vóórdat de aanslag binnenkomt: je hebt tijd nodig voor de akte en voor de afstemming met de ontvanger, en zonder uitstel is de aanslag gewoon opeisbaar.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Ben je eerst naar een EU-land vertrokken met automatisch uitstel, en verhuis je daarna door naar een land buiten de EU, dan trekt de Belastingdienst dat uitstel in. Je moet dan opnieuw om uitstel vragen, en er kan alsnog zekerheid worden gevraagd.
Dat maakt een tussenstop binnen de EU geen slimme route naar een bestemming daarbuiten. Het scheelt hooguit tijd, en het levert een extra moment op waarop je iets kunt missen: de brief van de ontvanger komt naar het adres dat bij de Belastingdienst bekend is.
Voor Bonaire, Curaçao en de andere delen van het Koninkrijk geldt dat ze buiten de EU vallen. Reken daarom op de route van verzoek en zekerheid, ook al ligt er een belastingregeling binnen het Koninkrijk. Of die regeling reden geeft om zekerheid achterwege te laten, is een vraag om vooraf voor te leggen aan de ontvanger.
Spanje, Portugal, Italië, Malta, Cyprus, Griekenland, België, Duitsland en Zweden: automatisch uitstel, geen zekerheid. Daar gaat je aandacht naar wat het uitstel kan beëindigen, niet naar de aanvraag.
Dubai, Zwitserland, Turkije, Georgië, Bonaire en Curaçao: verzoek en zekerheid. Neem die stap op in je planning, samen met de waardering van je aandelen, want het één bepaalt het bedrag waarvoor het ander moet worden geregeld.
En let op het onderscheid tussen heffen en innen. Dat je uitstel krijgt, zegt niets over de vraag of Nederland later mag heffen. Dat regelt het verdrag met je bestemming, en soms is er geen verdrag dat je beschermt.
Voor DGA's met een BV of holding die vertrekken, en in het bijzonder voor wie buiten de EU gaat wonen. Daar is het uitstel geen formaliteit maar een aanvraag met kosten, en het hoort in je planning voordat je vertrekdatum vaststaat.
Zo werken wij het: de Nederlandse exit begeleiden we zelf met onze exit-specialisten, en voor je bestemming werken we samen met specialisten ter plaatse.
Ga je buiten de EU wonen?
Begin met de gratis Exit-scan, of boek het Exit-consult: wat je vertrek kost en hoe het traject daarna eruitziet, met een ervaren Nederlandse fiscalist.
Boek het Exit-consult