Conserverende aanslag · Verdieping
Wie als DGA pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd, of dat na 2017 heeft omgezet in een oudedagsverplichting, neemt een tweede claim mee naar het buitenland. Naast de aanslag op je aandelen komt er een aparte conserverende aanslag op je pensioen of ODV, met 20% revisierente erbovenop.
Dit stuk gaat over die tweede aanslag: waarom hij ontstaat, wat het uitstel beëindigt, en waarom hij anders werkt dan de aanslag op je aandelen.
Voor de opbouw van je pensioen in eigen beheer of je ODV heb je in Nederland belastingvoordeel gehad. Vertrek je, dan wil Nederland dat voordeel kunnen terughalen als je de aanspraak later afkoopt. Daarom wordt de waarde ervan bij vertrek vastgelegd in een conserverende aanslag, verhoogd met 20% revisierente.
Bij een DGA speelt nog iets extra's. Verhuist je BV met je mee, omdat je hem vanuit het buitenland gaat besturen, dan verliest hij zijn status als toegestane uitvoerder van je pensioen of ODV. De aanspraak wordt dan geacht direct voor je vertrek te zijn afgekocht en valt in box 1.
Anders dan de aanslag op je aandelen heeft deze aanslag een einde. Je krijgt tien jaar uitstel van betaling. Houd je je in die periode aan de Nederlandse regels, dan krijg je daarna kwijtschelding.
Wat het uitstel in die tien jaar beëindigt:
Buiten de EU geldt dezelfde aanvullende eis als bij je aandelen: je vraagt het uitstel zelf aan, en de fiscus kan zekerheid eisen.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Sinds 2017 kun je geen pensioen in eigen beheer meer opbouwen. Tussen 2017 en 2019 konden DGA's hun bestaande aanspraak afkopen tegen korting, omzetten in een ODV of premievrij laten staan. Welke keuze toen is gemaakt, bepaalt wat er nu bij vertrek in je BV zit.
Een ODV is een spaarvoorziening in je BV die vanaf je AOW-leeftijd in termijnen wordt uitgekeerd. Een premievrij gemaakte aanspraak blijft een gewone pensioenaanspraak in eigen beheer. Allebei vallen ze bij vertrek onder de conserverende aanslag, met revisierente.
De uitkeringen zelf zijn een andere vraag. Welk land mag heffen als je het pensioen of de ODV later ontvangt, hangt af van het verdrag met je woonland, en voor een ODV is dat niet altijd eenduidig.
Leg vóór vertrek vast welke aanspraak er in je BV zit, voor welk bedrag, en of de BV na je vertrek vanuit Nederland wordt bestuurd. Dat laatste bepaalt of je aanspraak geacht wordt te zijn afgekocht.
Kijk ook vooruit. Een pensioen of ODV in eigen beheer staat als verplichting op de balans van je BV. Wil je de BV later verkopen of liquideren, dan moet die verplichting eerst ergens heen, en elke route daarvoor raakt de aanslag.
En houd de tien jaar bij. Na afloop vraag je kwijtschelding aan. Zorg dat je dan kunt laten zien dat er in die periode niets is afgekocht of beleend.
Voor DGA's met een pensioen in eigen beheer of een ODV in hun BV die vertrekken of zijn vertrokken. Voor pensioen bij een fonds of verzekeraar en voor lijfrentes gelden dezelfde aanslag en revisierente; die staan in het artikel over pensioen en lijfrente.
Zo werken wij het: de Nederlandse exit begeleiden we zelf met onze exit-specialisten, en voor je bestemming werken we samen met specialisten ter plaatse.
Een pensioen of ODV in je BV?
Begin met de gratis Exit-scan, of boek het Exit-consult: wat je vertrek kost en hoe het traject daarna eruitziet, met een ervaren Nederlandse fiscalist.
Boek het Exit-consult