Fase 4 · Verdieping
In Nederland moet je als DGA een gebruikelijk loon uit je BV halen. In 2026 is dat in principe minstens € 58.000, of meer als een vergelijkbare functie of je best betaalde werknemer meer verdient. Na je emigratie ligt dat anders.
Hieronder wanneer de regel na je vertrek nog werkt, wat het belastingverdrag beslist en waarom je werkdagen ineens tellen.
Volgens de Nederlandse wet wel. De regeling (art. 12a Wet op de loonbelasting 1964) geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang die werkt voor zijn BV, ook als hij buiten Nederland woont.
De vraag is of Nederland die heffing mag doorzetten tegenover je nieuwe woonland. Dat beslist het belastingverdrag. De Nederlandse rechter stelt daarbij een strenge eis: de regeling werkt alleen als het andere land haar bij het sluiten van het verdrag kenbaar heeft aanvaard.
Of het andere land de regeling heeft aanvaard, verschilt per verdrag.
Een paar uitspraken laten zien hoe dat uitpakt:
Een uitspraak over het ene verdrag zegt weinig over het andere. Elk verdrag moet apart worden beoordeeld, ook bij landen die dicht bij Nederland liggen.
Wil je weten of een exit bij jouw situatie past? De gratis Exit-scan geeft in acht vragen en twee minuten een eerste indicatie.
Doe de gratis Exit-scan →Veel verdragen hebben een apart artikel voor bestuurdersbeloningen. Daaronder mag het land waar de BV gevestigd is heffen over wat je als bestuurder krijgt, ook als je het werk elders doet.
Voor wat je als werknemer verdient, kijkt het verdrag meestal naar waar je het werk doet. Werk je vooral vanuit je nieuwe land, dan mag Nederland over dat deel vaak alleen heffen voor de dagen dat je hier werkt.
De rechter kan je beloning dus opknippen. In de Italiaanse zaak bleef van ruim € 64.000 maar € 3.000 over als bestuurdersbeloning. Over de rest mocht Nederland alleen heffen voor het deel dat in Nederland was gewerkt: een twaalfde.
Je werkdagen worden bewijs. In de Italiaanse zaak onderbouwde de DGA zijn dagen in Nederland met vluchtgegevens.
Leg vast welke werkzaamheden je als bestuurder doet en welke als werknemer, en wat je voor elk deel krijgt. Zonder die verdeling maakt de inspecteur er zelf een.
Je BV houdt ook verplichtingen. Betaalt de BV je salaris, dan moet zij voor het deel dat Nederland mag belasten vaak nog loonheffing inhouden.
Je nieuwe woonland kijkt zelf ook naar je salaris. Wat Nederland niet mag belasten, belast dat land meestal wel.
Wie geen salaris meer opneemt, ontloopt de heffing niet vanzelf. Wat in de BV blijft, kan later als dividend of bij verkoop alsnog belast worden, en dan speelt je conserverende aanslag mee.
Voor DGA's die na hun vertrek blijven werken voor hun Nederlandse BV, vanuit het buitenland of deels vanuit Nederland.
Stop je met werken voor de BV, dan geldt de gebruikelijkloonregeling niet meer. Dan draait het vooral om dividend en je conserverende aanslag.
Als DGA vertrekken?
Begin met de gratis Exit-scan, of plan een gratis kennismaking van een kwartier. Je hoort hoe wij je vertrek regelen en welke stap bij je past.
Plan een gratis kennismaking